Доходы, денежные средства, баланс предприятия



В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном варианте. Он включает выполнение следующих расчетов:

• распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребления по форме табл. 1);
• баланс денежных средств (табл. 2);
• доходы и затраты (табл. 3);
• финансовый план предприятия на первый пла­нируемый год (баланс доходов и расходов по форме табл. 4);
• расчет безубыточности и график безубыточности;
• расчет даты, когда проект начнет приносить прибыль;
• прогнозный баланс активов и пассивов предприятия;
• показатели планируемой финансово-экономической деятельности предприятия.

Таблица 1. Распределение чистой прибыли планирование средств фондов накопления и потребления)

№	Показатели	2005	2006	2007
Фонд накопления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда накопления
2. 1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода
2. 2	Амортизационные отчисления
2. 3	Отчисления от чистой прибыли
2. 4	Прирост устойчивых пассивов
2. 5	Долгосрочный кредит банка
3	Всего источников (стр. 2. 1 + стр. 2. 2. + стр. 2. 3. + стр. 2. 4. + стр. 2. 5)
4	Направления использования средств фонда накопления
4. 1	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом
4. 2	Затраты на приобретение основ­ных фондов
4. 3	Затраты на прирост оборотных средств
4. 4	Погашение долгосрочного кредита банка (согласно договору)
5	Всего затрат (стр. 4. 1. + стр. 4. 2. + стр. 4. 3. + стр. 4. 4)
6	Излишек средств (стр. 3 - стр. 5)
7	Недостаток средств (стр. 5 – стр. 3)
Фонд потребления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда потребления
2. 1	Остатки средств фонда потребления на начало планируемого периода
2. 2	Отчисления от чистой прибыли
2. 3	Прочие поступления
2. 4	Фонд оплаты труда
3	Всего источников (стр. 2. 1 + стр. 2. 2 + стр. 2. 3 + стр. 2. 4)
4	Направления использования средств фонда потребления
4. 1	Оплата труда
4. 2	Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников
4. 3	Социальные и трудовые выплаты работникам
4. 4	Премирование
5	Всего затрат (стр 4. 1. + стр. 4. 2 + стр. 4. 3 + стр. 4. 4)
6	Излишек средств (стр. 3 – стр. 5)
7	Недостаток средств (стр. 5 – стр. 3)

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с начислениями, бюджету, временно свободные остатки фонда потребления и пр.

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:

Кзп = ФОТ * Д / 360,

где ФОТ — расходы на оплату труда с начислениями, руб.;
Д — число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

Кредиторская задолженность бюджету определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам.

Уплата процентов за пользование кредитом (Скр) рассчитывается по формуле:

Скр = Рк * Нкр / 100%,

где Рк — среднегодовой размер кредита, руб.;
Нкр — процентная ставка банка за кредит.

С тем чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени, составляется баланс денежных средств (табл. 2).

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из стр. 6 предшествующего периода.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.

Платежи на сторону складываются из: затрат на производство продукции без амортизации; уплаты налогов, относимых на финансовый результат; затрат на приобретение основных фондов; уплаты процентов за кредит; норматива оборотных средств; прироста оборотных средств; погашения кредита; уплаты НДС; уплаты налога на прибыль.

Таблица 2. Баланс денежных средств

№	Показатели	На 1. 01. 2005	На 1. 01. 2006	На 1. 01. 2007
1	Денежные средства на начало года
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС
	- кредиты
	- прирост устойчивых пассивов (табл. 1)
3	Всего поступлений
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации
	- уплата налогов, относимых на финансовый результат
	- затраты на приобретение основных фондов
	- уплата процентов за кредит (табл. 1)
	- норматив оборотных средств
	- прирост оборотных средств
	- погашение кредита (табл. 1)
	- уплата НДС
	- уплата налога на прибыль
5	Всего платежей
6	Остаток денежных средств на конец периода

При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.).

Далее составляется таблица, в которой отражаются доходы и затраты на производство продукции, рен­табельность продукции и продаж (табл. 3).

Таблица 3. Доходы и затраты

№	Показатели	2005	2006	2007
1	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
2	Полная себестоимость — всего
	в том числе: - условно-переменные затраты
	- условно-постоянные затраты
3	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
4	Балансовая прибыль
5	Налог на прибыль
6	Чистая прибыль
7	Рентабельность продукции, % (100% * стр. 6 / стр. 2)
8	Рентабельность продаж, % (100% * стр. 6 / стр. 1)

С тем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения, составляется финансовый план, или баланс доходов и расходов — так называемая «шахматка» (табл. 4). В ней по горизонтали отражаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали — направления средств (платежи в бюджет, арендная плата, уплата процента за кредит и др.).

Таким образом, столбики по вертикали показывают распределение средств в каждой статье доходной части финансового плана, а строчки по горизонтали — величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов.

Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.

Таблица 4. Финансовый план (баланс доходов и расходов)

Источники средств Направление средств	При-быль	Амор-тизация	Отчисл-ения от себе-стоимости	Прочие доходы	Кред-иты банка	Фонд потре-бления	Фонд накоп-ления	Итого
1. Платежи в бюджет:
- налог на прибыль		X	X	X	X	X
- налог на имущество	X	X	X			X	X
- плата за пользование водными ресурсами	X	X		X	X	X	X
- НДС	X	X	X		X	X	X
- налог на рекламу	X	X	X		X	X	X
- сбор на нужды образования	X	X	X		X	X	X
- целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, образование и др.	X	X	X		X	X	X
2. Арендная плата				X	X
3. Погашение ссуд банка	X	X	X	X	X
4. Капитальные вложения	X	X	X	X		X
5. Прирост оборотных средств	X	X	X	X		X
6. Налоги в дорожные фонды	X	X		X	X	X	X
7. Расходы на социально-культурные мероприятия	X	X	X
8. Отчисления в фонд потребления		X	X	X	X
9. Отчисления в фонд накопления			X
10. Платежи в пенсионный фонд и фонды социального страхования	X	X		X	X		X
11. Неиспользованные остатки фонда потребления на конец периода	X	X	X	X	X
12. Неиспользованные остатки фонда накопления на конец периода	X	X	X	X	X
13. Уплата процентов за краткосрочный кредит		X		X	X
14. Уплата процентов за долгосрочный кредит	X	X	X	X	X
15. Прочие затраты на производство продукции
Итого

Критический объем производства (VKp) определяется по формуле:

Vкр = УПЗ / (Ц – УППЗ),

где УПЗ — сумма условно-постоянных затрат, руб.;
Ц — цена единицы продукции, руб.;
УППЗ — сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

«Запас финансовой прочности » определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции, определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

y1 = a*x;
y2 = a0 + a1*x;

где y1 – выручка, грн.;
y2 – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.;
а – цена единицы продукции без НДС, руб. /ед.;
х – планируемый объем реализации продукции, ед.
а0 – сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.;
а1 – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб. /ед.

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия.

Для вновь проектируемого предприятия прогнозный баланс может быть составлен методом прямого счета с использованием метода «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).

Размер дебиторской задолженности (Д3) рассчитывается по формуле:

ДЗ = N * Д / 360,

где N – выручка от реализации продукции, руб.;
Д – планируемая продолжительность задолженности покупателей, дней.

Размер денежных средств в кассе в прогнозном балансе может быть определен в сумме, установленной для данного предприятия по согласованию с банком.