Характеристика имущества предприятия и источники его образования

Построение аналитического баланса – нетто

В соответствии с действующими нормативными документами, бухгалтерский учет в гнастоящее время стандартизован и унифицирован для всех предприятий независимо от их отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы собственности. Баланс составляется в оценке нетто, т.е. очищенным от искажающего влияния основных регулирующих статей на показатели финансового состояния и характеристики имущества, что позволяет получить чистую стоимость имущества и долговых трат предприятия.

Вместе с тем, следует иметь ввиду, что в условиях рыночной экономики оценка имущественного положения по итогу баланса является лишь учетной величиной совершенно не отражая действительной суммы денежных средств, которые можно было бы выручить за имущество предприятия в случае его ликвидации. Она (сумма) зависит от рыночной конъюнктуры и может иметь довольно значительные отклонения (особенно в период инфляции)

Для анализа баланса можно использовать один из следующих способов

1. провести анализ по балансу без изменения состава балансовых статей
2. провести анализ на основе построения уплотненного баланса – нетто

Наиболее удобен для анализа уплотненный баланс – нетто, преобразованный путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. В зависимости от целей анализа при агрегировании допустимо даже объединение статей различных разделов.

 В таблице приведен уплотненный аналитический баланс – нетто, построенный по второму варианту.

Табл. 3.1. Уплотненный аналитический баланс-нетто.

Из табл. видно, что сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия уменьшилась за 1998 г. на 1276176руб. (получено 694221-1970397=-1276176) или на 64.77%, что свидетельствует о снижении финансовой мощи предприятия

Следует однако отметить, что приведенные выше данные о динамике, суммы финансовых ресурсов позволяют сделать лишь самые общие выводы о имущественном положении предприятия.

Следующим этапом аналитической работы является приведение вертикального и горизонтального анализа баланса.

Вертикальный и горизонтальный анализ. Первый из них позволяет установить удельный вес каждой строки баланса в его общем итоге, а второй - в определении, наряду с абсолютными изменениями, относительных темпов роста (снижения) по отдельным статьям.

При вертикальном анализе построение динамических рядов этих величин позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Кроме того, относительные показатели этого анализа сглаживают в какой-то мере негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При проведении горизонтального анализа предпочтительно брать базисные темпы роста за ряд лет (смежные периоды), что позволяет не только анализировать изменения отдельных статей баланса, но и прогнозировать их значения.

Вертикальный и горизонтальный анализы взаимодополняют один другой, вот почему на практике не редко строят аналитические таблицы характеризующие как структуру баланса по статьям, так и динамику отдельных статей см. табл.

Степень агрегирования (объединения) статей баланса оставлена такой же, как и в табл.  Сравнительный аналитический баланс-НЕТТО приведен в табл.

Табл. Сравнительный аналитический баланс-нетто.

Из табл. видно, что при общем уменьшении финансовых ре сурсов предприятия на сумму 1276176 руб. или на 64.77%, та кой важнейший источник, как собственные средства увеличился на 70067 руб. или на 14.22%, а их доля в общей стоимости воз росла с 6.85% до 29.54% или на 22.69%.

Вместе с тем, произошло уменьшение заемных средств на 236578 руб. или на 131.22%, а их доля соответственно уменьшилась с 93.15% до 70.46%. Следовательно, общее уменьшение финансовых ресурсов за год было вызвано снижением заемных средств 

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия

Прочность финансового положения любого предприятия в значи тельной степени зависит от целесообразности и правильности вложе ния финансовых ресурсов в активы.

Рассмотрим в динамике показатели, приведенные в табл. 

Можно отметить, что в составе имущества предприятия на начало го да основные и внеоборотные средства (иммобилизованные активы) составляли 153186 руб. или 7.77%. За отчетный год они уменьшились на 9327 руб. или на 6.09%, но их доля в общей стоимости активов выросла до 20.72%. Т.е. материально-техничес кая база предприятия практически осталась на том же уровне.

Вместе с тем, оборотные средства (мобильные активы) уменьши лись c 1817211 (365529+1451682=1817211) до 550362 (483998+66364=550362), т.е. на сумму 1266849 руб.(550362-1817211=1266849) или на 69.71%. Их доля в об щей стоимости имущества предприятия снизилась с 92.23% (18.55+73.68=92.23 до 79.28 % (69.72+9.56=79.28 .

По существу спад в той или иной мере наблюдался по всем ви дам оборотных средств, кроме производственных запасов и незавер шенного производства. Их объем увеличился на 26778 руб. или на 270.16%, а удельный вес вырос с 5.03% с начала года до 52.85% на конец года. В основном только за счет этого произошло увеличе ние материальных оборотных средств на 118469 руб. или на 115,48%.

Роль ценового фактора в этом увеличении бесспорна. Но можно предположить, что на предприятии существенно увеличились и произ водственные запасы в натуральном выражении.

Выводы о причинах и целесообразности их изменения можно сде лать при использовании дополнительной информации о структуре производственных запасов, их соответствия установленным на пред приятии нормативам и потребностям предприятия.

Таким образом, структура средств предприятия и источников их покрытия в отчетном году претерпела существенные изменения. Не стабильность имущественного положения, снижение показателей прак тически по всем статьям иммобилизованных и мобильных активов свидетельствует о том, что предприятие работает неустойчиво и снижает свой экономический потенциал.

Известно, что важнейшей частью хозяйственных средств пред приятия являются активы, характеризующие его производственные мощности, основные средства, производственные запасы и средства вложения в незавершенное производство.

Анализ изменения производственного потенциала предприятия.

Анализ изменения производственного потенциала предприятия на основе данных баланса приведен в табл. 

Табл. 3.3. Изменение производственного потенциала предприятия.

Из табл. видно, что производственный потенциал предприятия в отчетном году увеличился на 101,89% и составил 69,85% от общей суммы средств, находившихся в его распоряжении (на начало года – 12,19%). Это связано было (в основном) с увеличением стоимости производственных запасов на 23907 руб. и незавершенного производства на 241173 руб. Эти изменения при прочих равных условиях благоприятны и в дальнейшем могут сыграть положительную роль в производственной деятельности предприятия.

Выводы об имевших место качественных изменениях в имущественном положении предприятия, их прогрессивности были бы не полными, если не рассмотреть подробно наличие состояния изменения важнейшего элемента производственного потенциала предприятия – его основных средств.

Оценка наличия структуры динамики и состояния основных средств

Основные средства предприятия имеют небольшой процент в валюте баланса (7,77%). На конец года он вырос до 20,72%, но это лишь за счет снижения самой валюты баланса, а состав и структура основных средств не изменились. На счету основных средств у предприятия числятся оборудование и инструмент для изготовления ювелирных изделий, компьютер и мебель. Таким образом, можно сделать вывод, что основные средства в производственной деятельности предприятия существенной роли не играют.

Следующим шагом характеристики изменений в имущественном положении предприятия является анализ состава и динамики мобильных (оборотных) средств, которые более подробно будут рассмотрены в последующих главах работы.

Используя данные табл.  можно более подробно изучить произошедшие изменения за анализируемый период не только активов баланса, но и пассивов баланса.

Сравнивая дальше источники с размещением, можно сделать определенные выводы о финансовом положении предприятия и уровня хозяйствования.

←	4	→
1 2 3		5 6 7 8